自願放棄無效　用人單位欠繳社保最高罰3倍 新規即將施行

11月1日，《全國稅務行政處罰裁量基準（2026年版）》開始施行，社保繳費違法行為首次被納入全國統一的稅務行政處罰裁量體系。《基準》明確，用人單位欠繳社保最高罰三倍。同時需要注意，所謂「自願放棄社保協議」是無效的。

統一全國執法標尺 杜絕同案不同罰

《基準》第30項明確，用人單位在規定期限內不繳或者少繳社會保險費的，經稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，處欠繳數額一倍以上三倍以下罰款。根據欠繳的金額和佔應繳總額的比例，分為一般、較重、嚴重三檔執行。舉例來說，如果一家公司欠繳社保600萬元，佔應繳總額的35%，就觸犯了第三檔，最高可能被罰款1800萬元，外加每天萬分之五的滯納金。

中國政法大學財稅法研究中心主任施正文介紹，其實「一到三倍罰款」並不是新增的罰則，早在2011年起施行的《中華人民共和國社會保險法》中已經明確。這次是統一了執法的尺度，什麼情況下處以三倍，對用人單位來說有很大差別。裁量基準是統一執法的尺度。

今年7月，《全國稅務行政處罰裁量基準（2026年版）》向社會徵求意見時，國家稅務總局有關司局負責人介紹，近年來，東北、西南、西北、中南、華北、華東等區域先後發布區域內統一的稅務行政處罰裁量基準，在規範稅收執法、強化稅款徵收等方面發揮了積極作用。但也存在體例結構不統一、科學合理性不足、裁量因素不一、指引作用發揮不足等問題。制定稅務行政處罰裁量基準，統一全國稅務行政處罰尺度，有利於壓縮稅務行政執法自由裁量空間，防止同案不同罰，平等維護各類經營主體合法權益。

少繳社保看似增收 實際損害職工權益

為什麼要把社保繳費的尺子統一起來？中央財經大學社會保障研究中心主任褚福靈說，問題的關鍵在於，過去，存在用人單位繳費基數不實的情況，似乎少繳社保，可以讓員工多拿錢，但受損的，最終還是職工。

褚福靈：眼前來講，企業的成本會有所降低，但是對職工的待遇會帶來很大的影響。比如養老金的計發，你的繳費工資假如是1萬元，結果按5000元交的，很顯然在計發養老金的時候，這個基數就少了二分之一，養老金的水平也降低了。另外，工傷、生育等，通常都是按繳費工資來計發的。

褚福靈告訴中國之聲，隨着《全國稅務行政處罰裁量基準（2026年版）》的施行和技術手段的升級，執法將更加有據可依，能夠更好地保護職工權益。

處罰有前置程序 並非欠繳即罰

施正文認為，《基準》會讓各地執法標準統一，除了保障職工權益，也保障了合規企業的權益。施正文進一步解釋，欠繳社保費不是一欠繳就處罰，處罰有嚴格的前置程序。如果用人單位沒有按期繳納，社保費的徵收部門發現了，必須作出責令限期繳納的通知，通知以後，如果用人單位依然逾期不繳納的，才能給予處罰。

施正文提醒，繳納社保費是法定義務，一些用人單位與建立勞動關係的員工簽署了所謂的「自願放棄社保協議」，這份協議無效，因為它違反了法律的強制性規定。

（來源：中央廣播電視總台中國之聲）